|
Виды налогового менеджмента можно рассматривать через призму бюджетных взаимоотношений.
Это связано с тем, что налоги являются преимущественно выражением отношений собственности, а экономические интересы государства не тождественны интересам бизнеса. С этих позиций различают государственный и корпоративный налоговый менеджмент, ибо используемые методы государственного управления налогообложением отличаются от методов управления движением капитала на уровне организаций.
Однако здесь применима концепция налогового менеджмента как дифференцированного целого, т. е. органического единения двух противодействующих видов налогового менеджмента - государственного и корпоративного.
Государственный налоговый менеджмент - одна из непосредственных функций государства и значимый элемент его экономической политики.
Предмет его определяют принципы налогообложения, а также принципы оперативного управления налоговым производством.
Объектами государственного налогового менеджмента являются потоки денежных средств в бюджетную сферу, поступающие от хозяйствующих субъектов при выполнении ими налоговых обязательств; договорные отношения по предоставлению разных видов налоговых льгот; контрольные действия налоговых администраций, обусловленные необходимостью применения санкций при нарушении законодательства о налогах и сборах.
В качестве субъектов выступают налоговые администрации всех уровней управления, имеющие отношение к обеспечению налоговых обязательств.
Корпоративный налоговый менеджмент - неотъемлемая часть финансово-хозяйственной деятельности организации, законное средство уменьшения налогового бремени налогоплательщика.
На уровне предприятия и организации налоговый менеджмент представлен налоговым планированием и налоговым контролем (внутренним контролем).
В настоящее время российский налоговый менеджмент ограничен целями и задачами государственной бюджетной и налоговой политики.
Это выражается в правовом регламенте доходов и расходов организации, методах формирования налоговой базы по основным налогам, ценообразовании на сырье и др.
Организация корпоративного налогового менеджмента усложняется эффектом взаимного влияния большого количества факторов, который необходимо учитывать в практической деятельности.
К этим факторам относятся: масштабы деятельности и структура объекта, тяжесть налогового бремени, способы управленческого учета, элементы учетной политики для целей налогообложения, политика ценообразования, структура затрат и т. д.
Необходимость налогового планирования в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета.
|