|
Налоговое регулирование как элемент процесса управления является связующим звеном между налоговым планированием и налоговым контролем.
Общая цель налогового регулирования заключается в том, чтобы уравновесить общественные, корпоративные и частные экономические интересы.
Достижение этой цели обеспечивается сочетанием различных методов налогового регулирования (налоговый кредит, отсрочка и рассрочка налогового платежа, налоговые вычеты и др.), а также синтезом их со всеми методами государственного регулирования экономики (ценообразование, тарифы, регулирование денежного обращения и др.).
В рамках реализации общей цели особое значение имеет оптимизация взаимосвязанных элементов налогообложения: налоговой базы; ставки налога; налоговых льгот.
Суть этого процесса заключается в достижении на практике относительного равновесия между двумя налоговыми функциями: фискальной и регулирующей.
Напомним еще раз о том, что способы реализации мер налогового регулирования различны и противоречивы.
С одной стороны, это система налоговых льгот: отмена авансовых платежей, уменьшение налогового обязательства в связи с благотворительностью, отсрочка платежа по заявлению налогоплательщика.
С другой стороны, это система налоговых санкций (штрафы, пеня, административные санкции).
Правильное сочетание этих двух систем обеспечивает гибкость налогообложения и как следствие - эффективность налоговой политики.
Таким образом, налоговое регулирование связывается с детальной разработкой способов реализации плановых заданий, а также выработкой регулирующих воздействий, направленных на их исполнение.
Характерным является то, что методы налогового регулирования должны в обязательном порядке учитывать законодательные уложения, определяющие различные аспекты налогового производства и ответственность за их нарушения.
Кроме того, сюда включается широкий спектр методов косвенного воздействия на поведение субъектов налогообложения, стимулирующих принятие ими решений, полезных обществу (например через применение упрощенной системы налогообложения).
|